Rút dự toán mua thiết bị văn phòng ✅ Chi Tiết
Mẹo Hướng dẫn Rút dự trù mua thiết bị văn phòng Mới Nhất
Bùi Phương Thảo đang tìm kiếm từ khóa Rút dự trù mua thiết bị văn phòng được Update vào lúc : 2022-08-12 20:00:06 . Với phương châm chia sẻ Bí quyết Hướng dẫn trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết 2022. Nếu sau khi tham khảo nội dung bài viết vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại phản hồi ở cuối bài để Ad lý giải và hướng dẫn lại nha.
Bài viết này chúng tôi xin chia sẻ tới những bạn nguyên tắc kế toán và phương pháp hạc toán Tài khoản 211:Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình theo TT 107/2022 Kế toán tại đơn vị hành chính vì sự nghiệp.Xin mời những bạn theo dõi.
Nội dung chính- Đã uống rượu bia thì không lái xe1- Nguyên tắc kế toán2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 211- Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình3- Phương pháp hạch toán kế toán một số trong những hoạt động và sinh hoạt giải trí kinh tế tài chính chủ yếuVideo liên quan
Đã uống rượu bia thì không lái xe
1- Nguyên tắc kế toán
1.1- Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển của toàn bộ TSCĐ hữu hình của đơn vị theo nguyên giá.
1.2- TSCĐ hữu hình là những tư liệu lao động có hình thái vật chất, có đủ tiêu chuẩn của TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng theo quy định trong chính sách quản lý tài chính (trừ trường hợp đặc biệt có quy định riêng đối với một số trong những tài sản đặc thù).
1.3- Giá trị TSCĐ hữu hình phản ánh trên TK 211 theo nguyên giá. Kế toán phải theo dõi rõ ràng nguyên giá của từng TSCĐ. Tùy thuộc vào quá trình hình thành, nguyên giá TSCĐ hữu hình được xác định trong từng trường hợp rõ ràng theo quy định hiện hành.
1.4- Khi mua TSCĐ từ dự trù được giao trong năm (kể cả nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài; thu nhập hoạt động và sinh hoạt giải trí khác được để lại), hoặc từ nguồn phí được khấu trừ, để lại:
a) Đối với tổng số tiền đã chi (rút ra) liên quan trực tiếp để hình thành TSCĐ (nguyên giá của TSCĐ): Hạch toán những tài khoản ngoài bảng (TK 008, TK 012, 014, 018);
(Chỉ phản ánh vào ngân sách (TK 611, 612, 614) số trích khấu hao, số hao mòn tính trong năm).
b) Đối với nguồn hình thành TSCĐ được hạch toán vào những TK 36611, 36621,36631.
1.5- TSCĐ hình thành từ thu nhập nào thì khi tính khấu hao/hao mòn sẽ được kết chuyển từ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu sang những TK lệch giá (thu) của hoạt động và sinh hoạt giải trí tương ứng (TK 511, 512, 514). TSCĐ sử dụng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí gì thì tính khấu hao/hao mòn được phản ánh vào TK ngân sách của hoạt động và sinh hoạt giải trí đó (TK 611, 612, 614, 154, 642).
1.6- Nguyên giá tài sản cố định và thắt chặt chỉ được thay đổi theo quy định hiện hành. Khi phát sinh trách nhiệm làm thay đổi nguyên giá tài sản cố định và thắt chặt đơn vị thực hiện lập Biên bản ghi rõ địa thế căn cứ thay đổi nguyên giá; đồng thời xác định lại những chỉ tiêu nguyên giá, giá trị còn sót lại, giá trị hao mòn lũy kế của tài sản cố định và thắt chặt để điều chỉnh sổ kế toán và thực hiện hạch toán kế toán theo quy định hiện hành.
1.7- Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình đều phải lập chứng từ chứng tỏ, phải thực hiện đúng và đầy đủ những thủ tục theo quy định của Nhà nước. Sau đó, đơn vị phải lập và hoàn hảo nhất hồ sơ TSCĐ về mặt kế toán.
1.8- TSCĐ hữu hình phải được theo dõi rõ ràng cho từng đối tượng ghi TSCĐ, theo từng loại TSCĐ và địa điểm dữ gìn và bảo vệ, quản lý và sử dụng TSCĐ.
2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 211- Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình
Bên Nợ:
- Nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng do shopping, do XDCB hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng, do được cấp, do được tài trợ, tặng, biếu, viện trợ...;
- Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do tăng cấp tài sản theo dự án công trình bất Động sản;
- Các trường hợp khác làm tăng nguyên giá của TSCĐ (Đánh giá lại TSCĐ...).
Bên Có:
- Nguyên giá của TSCĐ hữu hình giảm do điều chuyển cho đơn vị khác, do nhượng bán, thanh lý hoặc do những nguyên do khác (mất...);
- Nguyên giá của TSCĐ hữu hình giảm do tháo dỡ một hay một số trong những bộ phận;
- Các trường hợp khác làm giảm nguyên giá của TSCĐ (đánh giá lại TSCĐ...).
Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở đơn vị.
Tài khoản 211 - TSCĐ hữu hình, có 7 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 2111-Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị của những TSCĐ là nhà cửa, vật kiến trúc.
Tài khoản này còn có 2 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 21111- Nhà cửa, gồm: Nhà thao tác, nhà kho, nhà hội trường, nhà câu lạc bộ, nhà văn hóa, nhà tập luyện và thi đấu thể thao, nhà bảo tồn kho tàng trữ bảo tàng, nhà trẻ, nhà mẫu giáo, nhà xưởng, phòng học, nhà giảng đường, nhà ký túc xá, nhà khám bệnh, nhà an dưỡng, nhà khách, nhà tại, nhà công vụ, nhà công thự, nhà khác,...
+ Tài khoản 21112- Vật kiến trúc, gồm: Kho chứa, bể chứa, bãi đỗ, sân phơi, sân chơi, sân chơi thể thao, sân vận động, bể bơi, trường bắn, kè, đập, đê, cống, kênh, mương máng, bến cảng, ụ tàu, giếng khoan, giếng đào, tường rào, vật kiến trúc khác.
- Tài khoản 2112- Phương tiện vận tải: Phản ánh giá trị của những TSCĐ là phương tiện vận tải.
Tài khoản này còn có 5 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 21121- Phương tiện vận tải đường bộ: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại phương tiện vận tải đường bộ như xe ô tô, xe mô tô, xe gắn máy và những phương tiện đường bộ khác.
+ Tài khoản 21122- Phương tiện vận tải đường thủy: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại phương tiện vận tải đường thủy như: Tàu biển chở sản phẩm & hàng hóa; tàu biển chở khách; tàu tuần tra, cứu hộ cứu nạn, cứu nạn đường thủy; tàu chở hàng đường thủy nội địa; tàu chở khách đường thủy nội địa; phà đường thủy nhiều chủng loại; ca nô, xuồng máy nhiều chủng loại; ghe, thuyền nhiều chủng loại; phương tiện vận tải đường thủy khác.
+ Tài khoản 21123- Phương tiện vận tải đường không: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại phương tiện vận tải đường không như máy bay.
+ Tài khoản 21124- Phương tiện vận tải đường sắt: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại phương tiện vận tải đường sắt.
+ Tài khoản 21128- Phương tiện vận tải khác: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại phương tiện vận tải khác không thuộc những phương tiện nêu trên.
- Tài khoản 2113- Máy móc, thiết bị: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại TSCĐ là máy móc, thiết bị dùng cho văn phòng, máy móc, thiết bị động lực, máy móc thiết bị chuyên dùng và máy móc thiết bị khác.
Tài khoản này còn có 3 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 21131- Máy móc, thiết bị văn phòng: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại TSCĐ là máy móc, thiết bị văn phòng.
+ Tài khoản 21132- Máy móc, thiết bị động lực: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại TSCĐ là máy móc, thiết bị động lực.
+ Tài khoản 21133- Máy móc, thiết bị chuyên dùng: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại TSCĐ là máy móc, thiết bị chuyên dùng.
- Tài khoản 2114- Thiết bị truyền dẫn: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại TSCĐ là thiết bị truyền dẫn như phương tiện truyền dẫn khí đốt, phương tiện truyền dẫn điện, phương tiện truyền dẫn nước, phương tiện truyền dẫn nhiều chủng loại khác.
- Tài khoản 2115- Thiết bị đo lường, thí nghiệm: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại TSCĐ là thiết bị đo lường, thí nghiệm.
- Tài khoản 2116- Cây nhiều năm, súc vật thao tác và/hoặc cho sản phẩm: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại TSCĐ là khung hình sống, cây nhiều năm, súc vật thao tác và/hoặc cho sản phẩm, vườn hoa lá cây cảnh, súc vật cảnh...
- Tài khoản 2118- TSCĐ hữu hình khác: Phản ánh giá trị nhiều chủng loại TSCĐ hữu hình khác chưa phản ánh ở những tài khoản nêu trên (đa phần là TSCĐ mang tính chất chất đặc thù) như: Tác phẩm nghệ thuật và thẩm mỹ, sách báo khoa học, kỹ thuật trong những thư viện và sách báo phục vụ cho công tác thao tác trình độ, những vật phẩm trưng bày trong những nhà kho tàng trữ bảo tàng...
Xem thêm rõ ràng Tài khoản 211
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số trong những hoạt động và sinh hoạt giải trí kinh tế tài chính đa phần
3.1- Kế toán tăng TSCĐ hữu hình
a) Trường hợp shopping, đầu tư TSCĐ bằng thu nhập hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp (kể cả mua mới hoặc thâu tóm về TSCĐ đã sử dụng). Căn cứ những chứng từ có liên quan đến việc shopping TSCĐ hữu hình, kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ, lập hồ sơ kế toán, lập biên bản giao nhận TSCĐ và tiến hành ghi sổ kế toán theo những trường hợp sau:
* Trường hợp shopping TSCĐ
- Nếu mua về đưa ngay vào sử dụng, không phải qua lắp đặt, chạy thử, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có những TK 111, 112, 331, 366... (ngân sách mua, vận chuyển, bốc dỡ...).
Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động và sinh hoạt giải trí (nếu rút dự trù), hoặc
Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (nếu sử dụng kinh phí đầu tư được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi), hoặc
Có TK 018- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí khác được để lại (nếu sử dụng thu nhập hoạt động và sinh hoạt giải trí khác được để lại).
- Nếu TSCĐ mua về phải qua lắp đặt, chạy thử, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2411)
Có những TK 112,331,366... (ngân sách mua, lắp đặt, chạy thử...).
Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động và sinh hoạt giải trí (nếu rút dự trù), hoặc
Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (nếu sử dụng kinh phí đầu tư được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi), hoặc
Có TK 018- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí khác được để lại (nếu mua bằng thu nhập hoạt động và sinh hoạt giải trí khác được để lại).
Khi lắp đặt, chạy thử xong, chuyển giao TSCĐ đưa vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2411).
- Tính hao mòn TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí hành chính), ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động và sinh hoạt giải trí
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD, dịch vụ), ghi:
Nợ những TK 154, 642
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số khấu hao, hao mòn đã tính (trích) trong năm sang TK 511- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611)
Có TK 511- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp.
* Trường hợp đầu tư XDCB hoàn thành xong:
- Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412)
Có những TK 111, 331, 366 (3664)....
Nếu rút dự trù, đồng thời ghi:
Có TK 009- Dự toán chi đầu tư XDCB, hoặc
Có TK 018- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí khác được để lại (nếu chi bằng thu nhập hoạt động và sinh hoạt giải trí khác được để lại).
Nếu chi từ thu nhập hoạt động và sinh hoạt giải trí khác được để lại, đồng thời, ghi:
Nợ TK337- Tạm thu (3371)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3364).
- Khi khu công trình xây dựng hoàn thành xong chuyển giao TSCĐ đưa vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình xây dựng (hoặc giá tạm tính), ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2412).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3664)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611).
- Tính hao mòn TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí hành chính), ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động và sinh hoạt giải trí
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Trích khấu hao (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD, dịch vụ), ghi:
Nợ những TK 154, 642
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số khấu hao, hao mòn đã tính (trích) trong năm sang TK 511- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611)
Có TK 511- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp.
* Trường hợp được viện trợ (không theo chương trình, dự án công trình bất Động sản), tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ bằng tài sản cố định và thắt chặt, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611).
- Tính hao mòn TSCĐ (nếu dừng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí hành chính), ghi:
Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động và sinh hoạt giải trí
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD, dịch vụ), ghi:
Nợ những TK 154, 642
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số khấu hao, hao mòn đã tính (trích) trong năm sang TK 511- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611)
Có TK 511 - Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp.
b) Trường hợp shopping, đầu tư TSCĐ bằng nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài:
* Trường hợp shopping TSCĐ
- Nếu mua về đưa ngay vào sử dụng, không phải qua lắp đặt, chạy thử, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có những TK 111, 112,331,... (ngân sách mua, vận chuyển, bốc dỡ...).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 337- Tạm thu (3372)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621).
- Nếu TSCĐ mua về phải qua lắp đặt, chạy thử, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2411)
Có những TK 111,112,331,... (ngân sách mua, ngân sách lắp đặt, chạy thử...).
Khi lắp đặt xong, chuyển giao đưa vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2411).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 337- Tạm thu (3372)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621).
- Tính hao mòn TSCĐ, ghi:
Nợ TK 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số hao mòn đã tính trong năm sang TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621)
Có TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài.
* Trường hợp đầu tư XDCB hoàn thành xong:
- Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412)
Có những TK 111, 112, 331,...
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 337- Tạm thu (3372)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3664).
- Khi khu công trình xây dựng hoàn thành xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình xây dựng (hoặc giá tạm tính), ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2412).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3664)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621).
- Tính hao mòn TSCĐ, ghi:
Nợ TK 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số hao mòn đã tính trong năm sang TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621)
Có TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài.
c) Trường hợp shopping, đầu tư TSCĐ bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại
* Trường hợp shopping TSCĐ
- Nếu mua về đưa ngay vào sử dụng, không phải qua lắp đặt, chạy thử, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có những TK 111,112, 331,... (ngân sách mua, vận chuyển, bốc dỡ...).
Đồng thời, ghi:
Có TK 014- Phí được khấu trừ, để lại (ngân sách mua, vận chuyển, bốc dỡ...).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 337- Tạm thu (3373)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36631).
- Nếu TSCĐ mua về phải qua lắp đặt, chạy thử, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2411)
Có những TK 111,112,331,... (ngân sách mua, lắp đặt, chạy thử...).
Đồng thời, ghi:
Có TK 014- Phí được khấu trừ, để lại (ngân sách mua, lắp đặt, chạy thử...).
Khi lắp đặt xong, chuyển giao đưa vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2411).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 337- Tạm thu (3373)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36631).
- Trích khấu hao TSCĐ, ghi:
Nợ TK 614- Chi phí hoạt động và sinh hoạt giải trí thu phí
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số khấu hao đã trích trong năm sang TK 514- Thu phí được khấu trừ, để lại, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36631)
Có TK 514- Thu phí được khấu trừ, để lại.
* Trường hợp đầu tư XDCB hoàn thành xong:
- Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412)
Có những TK 111, 112,331....
Đồng thời, ghi:
Có TK 014- Phí được khấu trừ, để lại.
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 337- Tạm thu (3373)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3664).
- Khi khu công trình xây dựng hoàn thành xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình xây dựng (hoặc giá tạm tính), ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2412).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3664)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36631).
- Trích khấu hao TSCĐ, ghi:
Nợ TK 614- Chi phí hoạt động và sinh hoạt giải trí thu phí
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số khấu hao đã trích trong năm sang TK 514- Thu phí được khấu trừ, để lại, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36631)
Có TK 514- Thu phí được khấu trừ, để lại.
d) Trường hợp TSCĐ được shopping, đầu tư bằng Quỹ phúc lợi:
* Trường hợp shopping TSCĐ
- Khi mua TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có những TK 111,112,331,... (ngân sách mua, vận chuyển, bốc dỡ...).
- Đồng thời ghi:
Nợ TK 431-Các quỹ (43121)
Có TK 431-Các quỹ (43122).
- Tính và phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình hình thành bằng Quỹ phúc lợi, ghi:
Nợ TK 431-Các quỹ (43122)
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
* Trường hợp đầu tư XDCB hoàn thành xong:
- Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412)
Có những TK 111,112,331....
- Khi khu công trình xây dựng hoàn thành xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình xây dựng (hoặc giá tạm tính), ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2412).
- Đồng thời ghi:
Nợ TK 431 - Các quỹ (43121)
Có TK 431-Các quỹ (43122).
- Đơn vị tính và phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình hình thành bằng Quỹ phúc lợi, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43122)
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
đ) Trường hợp TSCĐ được shopping, đầu tư bằng Quỹ phát triển hoạt động và sinh hoạt giải trí sự nghiệp:
* Trường hợp shopping TSCĐ
- Khi mua TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có những TK 111,112,331,...
- Đồng thời ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43141)
Có TK 431-Các quỹ (43142).
- Tính hao mòn TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí hành chính), ghi:
Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động và sinh hoạt giải trí
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD, dịch vụ), ghi:
Nợ những TK 154,642
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số hao mòn, khấu hao đã tính (trích) trong năm, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43142) (số hao mòn và khấu hao đã tính (trích))
Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (số hao mòn đã tính)
Có TK 431- Các quỹ (43141) (số khấu hao đã trích).
* Trường hợp TSCĐ hình thành từ đầu tư XDCB:
- Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412)
Có những TK 111, 112,331....
- Khi khu công trình xây dựng hoàn thành xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình xây dựng (hoặc giá tạm tính), ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2412).
- Đồng thời ghi:
Nợ TK 431-Các quỹ (43141)
Có TK 431-Các quỹ (43142).
- Tính hao mòn TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí hành chính), ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động và sinh hoạt giải trí
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD, dịch vụ), ghi:
Nợ những TK 154, 642
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số hao mòn, khấu hao đã tính (trích) trong năm, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43142) (số hao mòn và khấu hao đã tính (trích)
Có TK 421 - Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (số hao mòn đã tính)
Có TK 431- Các quỹ (43141) (số khấu hao đã trích).
e) TSCĐ tiếp nhận do được cấp trên cấp kinh phí đầu tư hoạt động và sinh hoạt giải trí bằng TSCĐ (đơn vị cấp dưới nhận TSCĐ phải quyết toán) hoặc tiếp nhận TSCĐ từ đơn vị khác:
- Khi tiếp nhận TSCĐ mới, địa thế căn cứ vào quyết định cấp phép kinh phí đầu tư bằng TSCĐ của cơ quan cấp trên hoặc quyết định điều chuyển tài sản và biên bản chuyển giao TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611).
- Khi nhận được TSCĐ đã qua sử dụng do cấp trên cấp hoặc đơn vị khác điều chuyển đến về sử dụng ngay, địa thế căn cứ vào quyết định, biên bản chuyển giao TSCĐ xác định nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn sót lại của TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611) (giá trị còn sót lại).
g) Trường hợp TSCĐ mua bằng nguồn vốn marketing thương mại của đơn vị (không thuộc nguồn NSNN hoặc những Quỹ) về để dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD:
- Nếu TSCĐ mua vào dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT thì nguyên giá TSCĐ mua vào là giá mua chưa tồn tại thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (giá chưa tồn tại thuế GTGT)
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111,112, 331,... (tổng giá thanh toán).
- Nếu TSCĐ mua vào dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không được khấu trừ thuế GTGT, thì nguyên giá TSCĐ mua vào là tổng giá thanh toán (gồm có cả thuế GTGT), ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (tổng giá thanh toán)
Có những TK 111, 112, 331,...
h) Khi nhập khẩu TSCĐ dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT:
- Phản ánh giá trị TSCĐ nhập khẩu, gồm có tổng số tiền phải thanh toán cho những người dân bán, thuế nhập khẩu, ngân sách vận chuyển..., ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước (3337)
Có những TK 111, 112, 331,... (tổng giá thanh toán).
- Đồng thời phản ánh thuế GTGT của TSCĐ nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước (33312).
i) Khi nhập khẩu TSCĐ dùng vào hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không được khấu trừ thuế GTGT, thì nguyên giá TSCĐ mua vào là tổng giá thanh toán (gồm có cả thuế GTGT):
- Khi nhập khẩu TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3337, 33312)
Có những TK 111, 112, 331,... (tổng giá thanh toán).
- Khi nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3337, 33312)
Có những TK 111, 112,...
k) Kế toán tăng TSCĐ hữu hình theo phương thức shopping tập trung:
* Trường hợp shopping tập trung theo phương pháp ký thỏa thuận khung (đơn vị sử dụng tài sản là đơn vị trực tiếp shopping tài sản):
- Căn cứ vào những chứng từ có liên quan đến việc shopping TSCĐ mua về đưa ngay vào sử dụng, lập Biên bản giao nhận TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có những TK 112, 331, 366 (36611).
Nếu rút dự trù chi hoạt động và sinh hoạt giải trí, đồng thời ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động và sinh hoạt giải trí.
- Nếu TSCĐ mua về phải qua lắp đặt, chạy thử, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2411)
Có những TK 112, 331,366 (36611).
Nếu rút dự trù chi hoạt động và sinh hoạt giải trí, đồng thời ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động và sinh hoạt giải trí.
- Khi lắp đặt xong, chuyển giao đưa vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2411).
- Tính hao mòn TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí hành chính), ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động và sinh hoạt giải trí
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại, dịch vụ), ghi:
Nợ những TK 154, 642
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số khấu hao và hao mòn đã tính (trích) trong năm sang TK 511- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611)
Có TK 511- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp.
* Trường hợp shopping tập trung theo phương pháp ký hợp đồng trực tiếp (đơn vị shopping tập trung thực hiện ký hợp đồng và shopping TSCĐ):
- Tại đơn vị shopping tập trung:
+ Khi ký hợp đồng shopping TSCĐ với nhà đáp ứng, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2411)
Có TK 331- Phải trả cho những người dân bán.
+ Khi rút dự trù chuyển trả nhà đáp ứng, ghi:
Nợ TK 331- Phải trả cho những người dân bán
Có TK 336- Phải trả nội bộ (trường hợp đơn vị nhận TSCĐ là đơn vị nội bộ)
Có TK 338- Phải trả khác (trường hợp đơn vị nhận TSCĐ không phải là đơn vị nội bộ)
Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động và sinh hoạt giải trí.
+ Khi chuyển giao cho đơn vị sử dụng TSCĐ, ghi:
Nợ TK 336- Phải trả nội bộ (trường hợp đơn vị nhận TSCĐ là đơn vị nội bộ)
Nợ TK 338- Phải trả khác (trường hợp đơn vị nhận TSCĐ không phải là đơn vị nội bộ)
Có TK 241- XDCB dở dang (2411).
- Tại đơn vị sử dụng tài sản là đơn vị tiếp nhận tài sản từ đơn vị shopping tập trung:
+ Khi nhận được TSCĐ hữu hình do đơn vị shopping tập trung chuyển giao, nếu TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng ngay, ghi:
Nợ TK 211- Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình (nguyên giá khi nhận chuyển giao)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611).
+ Trường hợp TSCĐ hữu hình nhận về phải qua lắp đặt, chạy thử, nộp lệ phí trước bạ và những khoản ngân sách khác có liên quan, khi phát sinh ngân sách, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2411) (ngân sách lắp đặt, chạy thử....).
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611).
Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động và sinh hoạt giải trí.
+ Khi công tác thao tác lắp đặt, chạy thử... hoàn thành xong chuyển giao đưa tài sản vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 211- Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình (ngân sách lắp đặt, chạy thử)
Có TK 241- XDCB dở dang (2411) (ngân sách lắp đặt, chạy thử...)
+ Tính hao mòn TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí hành chính) ghi:
Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động và sinh hoạt giải trí
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
+ Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại, dịch vụ), ghi:
Nợ những TK 154, 642
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
+ Cuối năm, đơn vị kết chuyển số khấu hao, hao mòn đã tính (trích) trong năm sang TK 511- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611)
Có TK 511- Thu hoạt động và sinh hoạt giải trí do NSNN cấp.
l) TSCĐ hữu hình đơn vị đang sử dụng thuộc dự án công trình bất Động sản viện trợ của nước ngoài nhưng không được chuyển giao:
Trường hợp TSCĐ hữu hình đơn vị đang sử dụng thuộc dự án công trình bất Động sản viện trợ của nước ngoài nhưng chưa chuyển giao cho phía Việt Nam thì toàn bộ giá trị của TSCĐ được hạch toán vào bên Nợ TK 001 "Tài sản thuê ngoài". Khi dự án công trình bất Động sản kết thúc, nếu phía nước ngoài chuyển giao cho phía Việt Nam, ghi giảm phần TSCĐ thuê ngoài (Ghi Có TK 001 "Tài sản thuê ngoài"). Đồng thời phải xác định giá trị đã hao mòn và giá trị còn sót lại của TSCĐ chuyển giao. Căn cứ vào quyết định của cấp có thẩm quyền giao TSCĐ cho bên nào thì đơn vị đó hạch toán tăng TSCĐ theo số liệu trên “Biên bản chuyển giao TSCĐ”.
3.2- Kế toán giảm TSCĐ hữu hình do nhượng bán, thanh lý, mất, điều chuyển cho đơn vị khác, tháo dỡ một hoặc một số trong những bộ phận...
Khi giảm TSCĐ hữu hình, kế toán phải làm đầy đủ thủ tục, xác định đúng những thiệt hại và thu nhập (nếu có). Căn cứ những chứng từ liên quan, kế toán ghi sổ theo từng trường hợp rõ ràng như sau:
a) Ghi giảm TSCĐ hữu hình thuộc nguồn NSNN; nguồn viện trợ không hoàn trả, nguồn vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ, để lại, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (giá trị còn sót lại)
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
b) Ghi giảm TSCĐ hữu hình hình thành bằng Quỹ phúc lợi, Quỹ phát triển hoạt động và sinh hoạt giải trí sự nghiệp, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43122, 43142) (giá trị còn sót lại)
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
3.3- TSCĐ hữu hình giảm do không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ:
a) TSCĐ hữu hình hình thành từ nguồn ngân sách cấp hoặc nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài hoặc nguồn phí được khấu trừ, để lại lúc không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi:
- Trường hợp giá trị còn sót lại của TSCĐ nhỏ, tính ngay vào ngân sách trong kỳ, ghi:
Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Nợ những TK 611, 612, 614 (giá trị còn sót lại)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn sót lại của TSCĐ, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (giá trị còn sót lại)
Có những TK 511, 512, 514 (giá trị còn sót lại).
- Trường hợp giá trị còn sót lại của TSCĐ lớn, không tính ngay vào ngân sách trong kỳ mà phải phân bổ dần, ghi:
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Nợ TK 242- Chi phí trả trước (giá trị còn sót lại)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
Định kỳ phân bổ vào dần vào ngân sách, ghi:
NợcácTK 611, 612, 614
Có TK 242- Chi phí trả trước.
Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn sót lại của TSCĐ vào lệch giá tương ứng với số ngân sách trả trước được phân bổ từng kỳ, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu
Có những TK 511,512, 514.
b) TSCĐ hữu hình hình thành từ những Quỹ (Quỹ phúc lợi, Quỹ phát triển hoạt động và sinh hoạt giải trí sự nghiệp) không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi:
Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 431- Các quỹ (43122, 43142) (giá trị còn sót lại)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
c) TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn marketing thương mại hoặc nguồn vốn vay không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi:
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ những TK 154, 642 (giá trị còn sót lại nếu nhỏ)
Nợ TK 242- Chi phí trả trước (giá trị còn sót lại nếu lớn phải phân bổ dần)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
3.4- Kế toán TSCĐ hữu hình phát hiện thừa, thiếu khi kiểm kê
Mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐ đều phải truy tìm nguyên nhân, người phụ trách và xử lý kịp thời. Hạch toán TSCĐ thừa, thiếu phải địa thế căn cứ vào quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền.
a) Kế toán TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê
* Trường hợp TSCĐ hữu hình hình thành từ nguồn NSNN, nguồn viện trợ không hoàn trả, nguồn vay nợ nước ngoài; nguồn phí khấu trừ, để lại, khi phát hiện thiếu:
- Trong thời gian chờ quyết định xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào kết quả kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi:
Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) (giá trị còn sót lại)
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
- Khi có quyết định xử lý, địa thế căn cứ từng trường hợp rõ ràng, ghi:
Nợ những TK 111, 112, 334, 611, 612, 614....
Có TK 138- Phải thu khác (1388).
Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn sót lại, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611, 36621, 36631)
Có những TK 511, 512, 514.
* TSCĐ hữu hình hình thành từ những quỹ:
- Trong thời gian chờ quyết định xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào kết quả kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi:
Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) (giá trị còn sót lại)
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
- Khi có quyết định xử lý địa thế căn cứ vào số thu hồi được trong từng trường hợp rõ ràng, ghi:
Nợ những TK 111, 112,334...
Có TK 138- Phải thu khác (1388).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43122, 43142) (số đã thu hồi được)
Có TK431- Các quỹ (43121,43141) (số đã thu hồi được).
Trường hợp không thu hồi được nếu được cấp có thẩm quyền được cho phép ghi giảm quỹ, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43122,43142)
Có TK 138- Phải thu khác (1388).
* TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn marketing thương mại hoặc nguồn vốn vay phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân:
- Căn cứ vào kết quả kiểm kê để ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) (giá trị còn sót lại)
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
- Khi có quyết định xử lý phần giá trị còn sót lại của TSCĐ thiếu, địa thế căn cứ vào quyết định xử lý để ghi vào những tài khoản liên quan, ghi:
Nợ những TK 111,112,334,...
Có TK 138- Phải thu khác (1388).
b) Kế toán TSCĐ phát hiện thừa khi kiểm kê
- TSCĐ (được hình thành từ nguồn NSNN; viện trợ, vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ, để lại; những quỹ) phát hiện thừa do chưa ghi sổ, kế toán tổng hợp toàn bộ giá trị những tài sản chưa ghi sổ để lập chứng từ ghi tăng giá trị TSCĐ theo nguyên giá, giá trị còn sót lại theo kiểm kê, xác định giá trị hao mòn thực tế và thực hiện hạch toán như sau:
+ Đối với những TSCĐ được hình thành từ nguồn NSNN; viện trợ, vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ, để lại:
(+) Phản ánh nguyên giá xác định theo kiểm kê, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá theo kiểm kê)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (nguyên giá theo kiểm kê)
(+) Phản ánh giá trị hao mòn, khấu hao lũy kế xác định theo kiểm kê, ghi:
Nợ những TK 611,612, 614
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế theo kiểm kê).
+ Đối với những TSCĐ được hình thành từ Quỹ phúc lợi:
(+) Phản ánh nguyên giá xác định theo kiểm kê, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá theo kiểm kê)
Có TK 431- Các quỹ (43122) (nguyên giá theo kiểm kê).
(+) Phản ánh giá trị hao mòn lũy kế xác định theo kiểm kê, ghi:
Nợ TK 431-Các quỹ (43122)
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế theo kiểm kê).
+ Đối với những TSCĐ được hình thành từ Quỹ phát triển hoạt động và sinh hoạt giải trí sự nghiệp đơn vị cần xác định được thời gian, hiệu suất... của TSCĐ sử dụng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí hành chính; hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD, dịch vụ trong Biên bản kiểm kê để phần bổ hao mòn, khấu hao cho phù hợp:
(+) Phản ánh nguyên giá xác định theo kiểm kê, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá theo kiểm kê)
Có TK 431 - Các quỹ (43142) (nguyên giá theo kiểm kê).
(+) Phản ánh giá trị hao mòn lũy kế xác định theo kiểm kê, ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động và sinh hoạt giải trí (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí hành chính)
Nợ những TK 154, 642 (nếu dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD, dịch vụ)
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế theo kiểm kê).
Đồng thời, phản ánh số khấu hao (hao mòn) đã tính, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43142)
Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (số hao mòn đã tính)
Có TK 431- Các quỹ (43141) (số khấu hao đã trích).
- TSCĐ (được hình thành từ nguồn vốn marketing thương mại) thừa do chưa ghi sổ, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá theo kiểm kê)
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Có TK 411- Nguồn vốn marketing thương mại (giá trị còn sót lại theo kiểm kê).
- Đối với những TSCĐ thừa khi kiểm kê:
+ Nếu xác định là tài sản của đơn vị khác thì phải báo ngay cho đơn vị có tài năng sản đó biết. Nếu không xác định được chủ sở hữu tài sản thì báo cáo cho đơn vị cấp trên và cơ quan tài chính cùng cấp biết để xử lý. Trong thời gian chờ xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào tài liệu kiểm kê, tạm thời phản ánh vào bên Nợ TK 002 “Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công” để theo dõi giữ hộ.
+ Nếu xác định được nguồn gốc, nguyên nhân và chưa tồn tại quyết định xử lý, kế toán phản ánh vào những khoản phải trả, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (ghi theo nguyên giá kiểm kê)
Có TK 338- Phải trả khác (3388).
Khi có quyết định xử lý, địa thế căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:
Nợ TK 338- Phải trả khác (3388)
Có những TK liên quan.
XEM THÊM CÁCH HẠCH TOÁN CHI TIẾT: TÀI KHOẢN 211
Chúc những bạn thành công!
Để có ý kiến tư vấn đúng chuẩn và rõ ràng hơn, Quý vị vui lòng liên hệ với những Chuyên Viên kế toán của Kế toán 68 qua Tổng đài tư vấn:
Mr Thế Anh : 0981 940 117
E-Mail:
[embed]https://www.youtube.com/watch?v=odvR64RvLVY[/embed] Tải thêm tài liệu liên quan đến nội dung bài viết Rút dự trù mua thiết bị văn phòng